Abolicją podatkową (umorzeniem zaległości lub zwrotem rozliczonego w Polsce podatku od dochodów zagranicznych) objęto podatników, którzy uzyskali przychody za granicą, tj.:

• przychody ze stosunku pracy, lub/i
• przychody z działalności wykonywanej osobiście, lub/i
• przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób fizycznych według skali podatkowej, 19% stawki podatku lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, lub/i
• przychody z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, z wykonywanej poza terytorium Polski działalności artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej, z wyjątkiem dochodów (przychodów) uzyskanych z tytułu korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi.

Wśród państw Unii Europejskiej abolicja podatkowa będzie dotyczyć przychodów uzyskanych w:

• Danii (w latach 2002-2007),
• Finlandii (w latach 2002-2007),
• Holandii (w latach 2002-2007),
• Belgii (w latach od 2005 roku),
• Austrii (w latach od 2006r.),
• Szwecji(w latach do 2005r.),
• Wielkiej Brytanii (w latach do 2006r.)

Organ podatkowy, na wniosek podatnika, sporządzony według ustalonego wzoru:

• umorzy zaległość podatkową w podatku dochodowym od osób fizycznych, powstałą za dany rok podatkowy, którego dotyczy wniosek, w wysokości stanowiącej różnicę między podatkiem należnym wynikającym z zeznania podatkowego albo z decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego, a kwotą odpowiadającą podatkowi obliczonemu za ten rok podatkowy przy zastosowaniu do przychodów z pracy zasad określonych w art. 27 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (metoda proporcjonalnego odliczenia), lub
• zwróci kwotę stanowiącą różnicę między podatkiem należnym wynikającym z zeznania podatkowego albo z decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego, a kwotą odpowiadającą podatkowi obliczonemu za dany rok podatkowy, którego dotyczy wniosek, przy zastosowaniu do przychodów z pracy zasad określonych w art. 27 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (metoda proporcjonalnego odliczenia) - w przypadku dokonania wpłaty podatku dochodowego należnego za ten rok podatkowy wynikającego ze złożonego zeznania podatkowego albo z decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego, lub
• umorzy zaległość i dokona zwrotu podatku za dany rok podatkowy – przy czym łączna kwota umorzonej zaległości i zwrotu nie może przekraczać kwoty stanowiącej różnicę między podatkiem należnym wynikającym z zeznania podatkowego albo z decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego, a kwotą odpowiadającą podatkowi obliczonemu za ten rok podatkowy przy zastosowaniu do przychodów z pracy zasad określonych w art. 27 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (metoda proporcjonalnego odliczenia).

Z rozwiązań ustawy mogą skorzystać podatnicy:

• którzy przynajmniej w jednym roku podatkowym w okresie od 2002 do 2007 roku uzyskali przychody z pracy za granicą, do których miała zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia, i
• w roku podatkowym, w którym uzyskali te przychody podlegali nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, tj. podlegali obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów ( przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów.

Prawo do złożenia wniosku przysługuje:

• podatnikowi podatku dochodowego od osób fizycznych, który uzyskał przychody z pracy za granicą, w państwach, z którymi obowiązywała w latach 2002-2007 metoda proporcjonalnego odliczenia, jeżeli w roku podatkowym którego dotyczy wniosek ciążył na podatniku nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce,
• małżonkowi podatnika, jeżeli w roku za który składany jest wniosek złożyli wspólne zeznanie podatkowe,
• pełnomocnikowi podatnika lub małżonka podatnika.

Podstawowym warunkiem skorzystania z rozwiązań przyjętych w ustawie abolicyjnej za lata 2002-2007 jest złożenie wniosku o umorzenie zaległości podatkowej oraz zwrot podatku dochodowego (PIT–AZ). W zależności od charakteru wniosku, na druku PIT-AZ należy zaznaczyć, że jest to:

1. wniosek o umorzenie zaległości podatkowej, który należy złożyć w przypadku, gdy podatnik:
   • nie złożył zeznania podatkowego za rok objęty wnioskiem,
   • złożył zeznanie podatkowe za rok objęty wnioskiem, ale nie zapłacił podatku należnego,
   • złożył zeznanie podatkowe za rok objęty wnioskiem, ale nie wykazał (w całości lub w części) uzyskanych przychodów z pracy za granicą
   lub
2. wniosek o zwrot podatku dochodowego, który należy złożyć w przypadku, gdy podatnik złożył zeznanie podatkowe za rok objęty wnioskiem, wykazał w nim uzyskane przychody z pracy za granicą i zapłacił należny podatek
   lub
3. wniosek o umorzenie zaległości podatkowej i o zwrot podatku, który należy złożyć w przypadku, gdy podatnik złożył zeznanie podatkowe za rok objęty wnioskiem, wykazał w nim uzyskane przychody z pracy za granicą i zapłacił należny podatek w niepełnej wysokości.

Do wniosku należy dołączyć oświadczenie na druku AZ-O, złożone pod rygorem odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań, potwierdzające wysokość- uzyskanych przychodów z pracy za granicą oraz kwotę zapłaconego za granicą podatku (jeżeli podatnik był obowiązany do jego zapłaty).
Do wniosku o umorzenie zaległości podatkowej należy również dołączyć zeznanie podatkowe za rok, którego dotyczy wniosek, chyba że podatnik złożył zeznanie podatkowe przed dniem wystąpienia z wnioskiem o umorzenie zaległości podatkowej. Jeżeli w złożonym (przed dniem złożenia wniosku) zeznaniu podatkowym za rok, którego dotyczy wniosek podatnik nie wykazał uzyskanych przychodów z pracy za granicą, lub wykazał je w niepełnej wysokości, do wniosku należy dołączyć korektę zeznania podatkowego za ten rok.

Złożenie wniosku nie podlega opłacie skarbowej.

Wniosek składa się do urzędu skarbowego właściwego :

• według miejsca zamieszkania podatnika w dniu złożenia wniosku,
• według miejsca zamieszkania przynajmniej jednego z małżonków, w przypadku wspólnego wniosku małżonków mających różne miejsca zamieszkania,
• według ostatniego miejsca zamieszkania podatnika na terytorium Polski, w przypadku, gdy zamieszkanie na terytorium Polski ustało przed dniem złożenia wniosku.

Wniosek o umorzenie zaległości podatkowej oraz o zwrot podatku dochodowego od osób fizycznych PIT-AZ należy złożyć oddzielnie za każdy rok podatkowy, w terminie:

• 2 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy, gdy wniosek dotyczy 2002 roku, tj. do dnia 6 października 2008r.,
• 6 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy w innych przypadkach, tj. do dnia 6 lutego 2009r.

Naczelnik urzędu skarbowego, po otrzymaniu wniosku, oświadczenia i zeznania podatkowego z prawidłowo obliczonym podatkiem ( o ile podatnik nie złożył zeznania przed dniem złożenia wniosku), wyda decyzję, bez zbędnej zwłoki, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia wniosku, w której określi wysokość:

• umorzonej kwoty zaległości podatkowej, lub
• kwoty zwrotu podatku dochodowego, lub
• umorzonej kwoty zaległości podatkowej i kwoty zwrotu podatku dochodowego.

W przypadku wniosku dotyczącego roku 2002 organ podatkowy wyda decyzję do dnia 30 listopada 2008r.
Wypłata zwrotu podatku dochodowego następuje w gotówce lub na wskazany rachunek bankowy podatnika lub rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, w terminie miesiąca od dnia doręczenia decyzji określającej wysokość kwoty zwrotu.
Wszczęte postępowanie egzekucyjne oraz postępowanie karne skarbowe dotyczące zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych za rok podatkowy, którego dotyczy wniosek, zawiesza się do dnia, w którym decyzja w sprawie umorzenia zaległości lub decyzja w sprawie zwrotu stała się ostateczna lub orzeczenie sądu uprawomocniło się.

Ulga w podatku dochodowym

Od 2008 r. podatnik ma prawo odliczyć od podatku dochodowego kwotę stanowiącą różnicę między podatkiem obliczonym przy zastosowaniu do przychodów z pracy za granicą metody odliczenia proporcjonalnego a kwotą podatku obliczonego przy zastosowaniu do tych przychodów metody wyłączenia z progresją.
Podatnik, który w 2008 r. (i w latach następnych) uzyska przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, ma prawo dokonać zmniejszenia ryczałtu o kwotę ustaloną w powyższy sposób. Pierwszy raz z ulgi w podatku dochodowym będzie można skorzystać składając zeznanie podatkowe za rok 2008.

Ponadto Naczelnik Urzędu Skarbowego w Krośnie Odrzańskim informuje, iż Ministerstwo Finansów uruchomiło na swojej stronie internetowej zakładkę http://www.mf.gov.pl/ulganapowrot/ dedykowaną osobom zainteresowanym tym tematem.