• Ważne terminy w podatku dochodowym od osób fizycznych w 2007r
• Koszty uzyskania przychodu i stawki podatkowe w 2007 rok
• Ważne limity dot. działalności gospodarczej na 2007 rok
• Limity odliczeń w podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązujące w 2007 r.

Najważniejsze zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych w 2007 roku

Obowiązek założenia ksiąg rachunkowych od 01.01.2007r.

Obowiązek zaprowadzenia ksiąg rachunkowych dotyczy osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok podatkowy (obrotowy) wyniosły w walucie polskiej co najmniej 3.186.800 zł (800tys. euro wg kursu średniego NBP obowiązującego w dniu 30 września roku poprzedzającego rok podatkowy, który wynosił 3,9835 zł- tabela 190/A/NBP/2006 z 29.09.2006r.)

Ustalenie dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej na rok 2007

W załączniku do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 września 2006r. (Dz. U. Nr 181, poz. 1329) określono normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej obowiązujące w 2007r.

Podatnicy opodatkowani na zasadach ogólnych :

• od 1 stycznia 2007r. na podatniku, uzyskującym dochody z działalności gospodarczej oraz z najmu lub dzierżawy, nie ciąży obowiązek składania deklaracji na zaliczkę miesięczną na podatek dochodowy -PIT/5. Podatnik zobowiązany jest do uiszczania zaliczek na podatek dochodowy, za okres od stycznia do listopada, w terminie do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, natomiast zaliczkę za grudzień, w wysokości zaliczki należnej za listopad, w terminie do dnia 20 grudnia roku podatkowego.
• od 1 stycznia 2007r. podatnicy osiągający dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej, będący małymi podatnikami oraz podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej mogą wybrać kwartalny sposób uiszczania zaliczek na podatek dochodowy. Zaliczki kwartalne za okres od pierwszego do trzeciego kwartału roku podatkowego podatnicy winni uiszczać w terminie do dnia 20 każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka, natomiast zaliczkę za ostatni kwartał w wysokości zaliczki za kwartał poprzedni, w terminie do dnia 20 grudnia.

Mali podatnicy, którzy wybrali kwartalny sposób wpłacania zaliczek, są obowiązani do dnia 20 lutego roku podatkowego zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tego sposobu wpłacania zaliczek. Podatnicy, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego, składają w/w zawiadomienie w terminie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Zawiadomienie dotyczy również lat następnych, chyba że podatnik, w terminie do 20 lutego roku podatkowego, zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z kwartalnego sposobu wpłacania zaliczek.

Powyższe wynika z art. 44 ust.1, ust. 3g i ust. 3i ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), po zmianach wprowadzonych art. 1 pkt 49 ustawy z dnia 16 listopada 2006r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1588).

Uwaga!

Mały podatnik- to podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 3.180.000 zł (równowartość 800 000 euro wg średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego- który wynosi 3,9745 zł- tabela 191/A/NBP/2006 z 02.10.2006r.). Powyższe wynika z art. 5a pkt 20 wyżej cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnicy opodatkowani na zasadzie ryczałtu ewidencjonowanego od przychodów:

• do 22 stycznia 2007 r. należy złożyć pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. O ile do tego dnia podatnik nie zgłosił likwidacji działalności lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się że nadal prowadzi działalność w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Wobec tego podatnik będący w 2006 roku opodatkowany w formie ryczałtu ewidencjonowanego i kontynuujący tę formę opodatkowania w 2007 r. nie ma obowiązku składania tego oświadczenia,
• do 31 stycznia 2007 r. należy złożyć zeznanie na druku PIT-28 o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń, należnego zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych.
• w 2007 roku z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych mogą korzystać wyłącznie podatnicy, którzy w roku 2006 roku uzyskali przychód nie podlegający wyłączeniu z tej formy opodatkowania w wysokości nie przekraczającej 250tys. euro, tj. 995.875,00 zł,
• do 22 stycznia 2007r. należy złożyć w urzędzie skarbowym zawiadomienie o wyborze kwartalnego sposobu opłacania ryczałtu. Wybór ten dotyczy też lat następnych, dopóki podatnik nie zgłosi likwidacji lub nie dokona wyboru innej formy opodatkowania lub innego sposobu opłacania ryczałtu.
  Warunek wyboru kwartalnego sposobu opłacania ryczałtu - przychody z działalności w roku poprzedzającym rok podatkowy nie mogą przekroczyć 25.000 euro tj. 99.587,50 zł

Podatnicy opłacający podatek w formie karty podatkowej:

• do 22 stycznia 2007r. należy złożyć w urzędzie skarbowym wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej. Dotyczy to tylko podatników, którzy dokonują wyboru tej formy opodatkowania na dany rok,
• do 31 stycznia 2007r. należy złożyć deklarację o wysokości zapłaconych i odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne - PIT-16A,

Opodatkowanie dochodów z najmu lub dzierżawy:

Podstawową formą opodatkowania są zasady ogólne, natomiast aby skorzystać w 2007 roku z opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym należy do 22 stycznia 2007r. złożyć w urzędzie skarbowym pisemne oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania lub do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu - w przypadku rozpoczęcia tych czynności w trakcie roku podatkowego. Nie mają obowiązku składania tego oświadczenia w kolejnych latach podatnicy, których forma opodatkowania nie ulegnie zmianie. Istnieje również możliwość opodatkowania całości przychodu (w przypadku wyboru zryczałtowanej formy opodatkowania) lub dochodu (zasady ogólne) przez jednego z małżonków, pod warunkiem corocznego składania w urzędzie skarbowym do 20 stycznia roku podatkowego odpowiedniego oświadczenia. W przypadku rozpoczęcia uzyskiwania przychodów z najmu lub dzierżawy w trakcie roku, oświadczenie o opodatkowaniu przychodów przez jednego z małżonków, składa się najpóźniej w terminie pierwszej wpłaty na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Zasada opodatkowania całości dochodu przez jednego z małżonków obowiązuje przy dokonywaniu wpłat na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych za cały dany rok podatkowy, chyba że w wyniku rozwodu, separacji nastąpił podział majątku wspólnego i przedmiot umowy przypadł temu z małżonków na którym nie ciążył obowiązek składania deklaracji i zapłaty zaliczek. Tak, jak w roku 2006 objęcie przychodów z najmu lub dzierżawy podatkiem zryczałtowanym nie pozbawia możliwości wspólnego rozliczenia się z małżonkiem. Stawka ryczałtu 8,5% przychodu obowiązuje, jeżeli wysokość przychodów w roku podatkowym nie przekroczy równowartości 4 tys. euro (na 2007 rok - 15.934,00 zł). Po przekroczeniu tej kwoty stawka ryczałtu wzrasta do 20 %. W 2007 r. mogą skorzystać z opodatkowania ryczałtem z tytułu najmu, podobnie jak w 2006 r również przedsiębiorcy, gdy umowy o najem nie są zawierane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Tak, jak w roku 2006 objęcie przychodów z najmu lub dzierżawy podatkiem zryczałtowanym nie pozbawia możliwości wspólnego rozliczenia się z małżonkiem.

Płatnicy podatku dochodowego od wynagrodzeń zatrudnionych pracowników:

• od 1 stycznia 2007r. uchylone zostają obowiązki miesięcznego składania deklaracji podatkowych do urzędu skarbowego przez płatników PIT-4. Płatnik będzie natomiast zobowiązany w terminie do końca stycznia następnego roku podatkowego przesłać do urzędu skarbowego roczną deklarację PIT-4R (art. 38 ust. 1a), jednak nadal istnieć będzie miesięczny obowiązek opłacania zaliczek na podatek dochodowy.
• od 1 stycznia 2007r., zgodnie z art. 32 ust. 6 zakład pracy nie będzie pobierał zaliczek na podatek dochodowy od dochodów uzyskanych przez pracownika z tytułu pracy wykonywanej poza terytorium Polski, pod warunkiem, że dochód podlega lub będzie podlegać opodatkowaniu poza terytorium Polski. Jednakże jeżeli pracownik złoży odpowiedni wniosek, zakład pracy będzie zobowiązany do poboru zaliczek na podatek dochodowy.
• do 10 stycznia 2007r. należy uzyskać od pracowników oświadczenia PIT-12 upoważniające do dokonania rocznego obliczenia podatku. Oświadczenie PIT-12, złożone przez pracownika, traktowane jest na równi z zeznaniem i informuje, że:
  1. podatnik, poza dochodami uzyskanymi u płatnika, nie uzyskał innych dochodów, z wyjątkiem dochodów opodatkowanych ryczałtowo i dochodów ze sprzedaży papierów wartościowych.
  2. nie korzysta z odliczeń z tytułu wydatków podlegających odliczeniu od dochodu lub podatku,
  3. nie korzysta z możliwości łącznego opodatkowania z małżonkiem lub dzieckiem, które sam wychowuje,
• do 22 stycznia 2007r. należy przekazać zaliczkę na podatek dochodowy od wypłaconych w grudniu wynagrodzeń
• do 28 lutego 2007r.:
  1. płatnicy, którym pracownicy złożyli oświadczenia PIT-12, dokonują rocznego obliczenia podatku za 2006r. na formularzu PIT-40; w tym samym terminie jeden egzemplarz rozliczenia należy doręczyć pracownikowi, a drugi egzemplarz przesłać do urzędu skarbowego właściwego wg miejsca zamieszkania pracownika,
  2. płatnicy mają obowiązek sporządzić i przekazać pracownikowi i właściwemu urzędowi skarbowemu informacje o dochodach oraz pobranych zaliczkach na podatek dochodowy w 2006r. dla tych pracowników, którzy nie upoważnili płatnika do dokonania rocznego rozliczenia, informacje te należy zamieścić na formularzu PIT-11/8B (wersja 14).

Pracownicy firm, emeryci, renciści:

• do 30 kwietnia 2007r. muszą sami złożyć zeznanie podatkowe w urzędzie skarbowym o osiągniętych dochodach i przysługujących odliczeniach za 2006r., jeżeli:
  1. chcą skorzystać ze wspólnego opodatkowania z małżonkiem lub dziećmi, które samotnie wychowują,
  2. uzyskują inne dochody poza zakładem pracy lub organem rentowym,
  3. mają zamiar skorzystać z odliczeń i ulg podatkowych,
  4. uzyskują dochody ze sprzedaży papierów wartościowych

UWAGA!
Jeżeli podatnik nie złoży płatnikowi oświadczenia PIT-12 we właściwym terminie, wówczas - mimo iż poza dochodami u płatnika nie osiągnął innych dochodów – zobowiązany będzie złożyć zeznanie samodzielnie w urzędzie skarbowym w terminie do 30 kwietnia 2007r.

Rozliczenie roczne PIT-40 dokonane przez płatnika nie pozbawia podatnika możliwości złożenia PIT-36 lub PIT-37.